资产负债表日----确认公允价值变动损益
若交易性金融资产公允价值 > 账面价值，之差
借：交易性金融资产----公允价值变动
贷：公允价值变动损益
若交易性金融资产公允价值 < 账面价值，之差
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产----公允价值变动
出售 确认投资损益
借：银行存款（其他货币资金）
公允价值变动损益
贷：交易性金融资产----成本
交易性金融资产----公允价值变动
投资收益（倒挤）
【示例】
1、资产负债表日，交易性金融资产公允价值高于其账面价值时，按其差额应借记的会计科目是（ ）：（2007年试题）
A投资收益
B.公允价值变动损益
C.交易性金融资产——公允价值变动
D．交易性金融资产——成本
【答案】C
2、在资产负债表日，交易性金融资产的市价低于其账面价值的差额，进行账务处理时，应借记的会计科目是（ ）：（2008年考题）
A．营业外支出
B．公允价值变动损益
C．投资收益
D．资产减值损失
【答案】B
3、甲公司有关交易性金融资产交易情况如下：
①2008年12月5日购入股票100万元，作为交易性金融资产：
借：交易性金融资产——成本 100
贷：银行存款 100
②2008年末，该股票收盘价为108万元：
借：交易性金融资产——公允价值变动 8
贷：公允价值变动损益 8
③2009年1月15日出售
借：银行存款 110
公允价值变动损益 8
贷：交易性金融资产——成本 100
——公允价值变动 8
投资收益 （110－100） 10