一、单项选择题
1、下列税务代理关系自然终止的情况是（ ）。
A、委托人单方终止代理事项
B、注册税务师被注销执业资格
C、委托方被取消代理资格
D、合同规定的税务代理期限届满
2、下列业务中，按规定，注册税务师不能接受纳税人、扣缴义务人的委托人从事的代理项目是（ ）。
A、接受某私营企业主的聘任，担任该私营企业的常年税务顾问
B、接受某外贸进出口企业的委托，代为办理一笔出口业务的退税申请工作
C、接受某一般纳税企业委托，代为办理增值税专用发票的领购
D、接受某企业上级主管部门的委托，对其下属企业纳税情况进行审查
3、为了保证增值税专用发票的安全使用，纳税人要在（ ）办理缴销手续。
A、领购专用发票的时间算起至30天内
B、开具第一张专用发票的时间算起至30天内
C、领购专用发票的时间算起至60天内
D、开具第一张专用发票的时间算起至60天内
4、某商贸公司为增值税一般纳税人，2006年1月8日上缴2005年12月应纳增值税额6800元，则正确的会计处理为（ ）。
A、借：应交税金－应交增值税（已交税金） 6800
贷：银行存款 6800
B、借：应交税金－未交增值税 6800
贷：应交税金－应交增值税（转出未交增值税） 6800
C、借：以前年度损益调整 6800
贷：银行存款 6800
D、借：应交税金－未交增值税 6800
贷：银行存款 6800
5、下列有关营业税申报纳税的表述错误的是（ ）。
A、运输企业从事联运业务以收到的收入扣除支付给以后承运者的运费、装卸费、换装费等后的余额为营业额
B、融资租赁企业经营融资租赁业务以其向承租者收取全部价款和价外费用（包括残值），以直线法折算出本期的营业额
C、办理初保业务的保险企业，营业额为经营保险业务向对方收取的全部价款
D、金融商品转让业务，营业额为价差收入，即卖出价－买入价的差额
6、企业固定资产转让、清理发生的转让和清理费用，应填报在《企业所得税纳税申报表》中的（ ）项目中。
A、销售（营业）成本 B、期间费用项目
C、资产盘亏、毁损和报废净损失 D、其他扣除费用项目
7、税收征管改革后，纳税人的主管国税局、地税局设置不一致的，应该采用以下方式进行纳税信用等级评定（ ）。
A、国营企业由国税局评定，非国有企业由地税局评定 B、由负责征收企业所得税的主管税务局评定
C、由企业的主管国税局、地税局共同核定 D、由上一级国税局、地税局共同核定
8、某外国常驻代表机构，按经费支出额计算纳税，某季度该代表机构由总机构直接支付给其雇员工资5万元，另发生经营支出房租、差旅费、办公费等12万元，滞纳金和罚款0.5万元，该机构应纳税所得额为（ ）万元。（核定利润率10％，营业税税率5％）
A、1.18 B、2.06 C、1.24 D、2
9、税务机关在对某企业进行纳税检查过程中，发现该单位在经营期间偷逃增值税4500元，税务机关对其作出追缴税款，加收滞纳金并处以200元罚款的处理决定，并送达处罚决定及处理决定书，该纳税人对处罚不服向上一级税务机关申请复议，其可在结清税款、滞纳金并收到税务机关填发的缴款凭证之日起（ ）日内提出复议申请。
A、10 B、15 C、30 D、60
10、在企业税收筹划中，采用分期收款、赊销或代销方式销售货物而不采用直接销售方式，是采用税收筹划的（ ）方法。
A、不予征税方法 B、分割方法 C、延期纳税方法 D、减免税方法
www.59wj.com二、多项选择题
1、税务机关对B级纳税人，除在税务登记、纳税申报等方面进行常规税收管理外，重点加强（ ）管理。
A、日常涉税政策辅导、宣传等纳税服务工作 B、增值税实行专用发票先比对，后抵扣
C、帮助其改进财务会计管理 D、提高依法纳税水平 E、提升纳税信用等级
2、除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件（ ）。
A、开立银行账户 B、申请减税、免税、退税 C、领购发票
D、签订10万元以上的重大商业合同 E、办理停业、歇业
5、税务机关作出的税收保全措施是指（ ）。
A、书面通知银行或其他金融机构暂停支付纳税人相当于应纳税额的存款
B、书面通知银行或其他金融机构扣缴税款
C、扣押、查封纳税人相当于应纳税额的商品、货物或其他财产
D、拍卖所扣押、查封商品、货物或其他财产抵缴税款
E、纳税担保
6、下列支出中，不允许个体工商户所得税前列支的项目包括（ ）。
A、缴纳的房产税 B、缴纳的个人所得税
C、赔偿金、违约金支出 D、对外投资支出 E、各种赞助支出
7、在确定外商投资企业和外国企业的应纳税所得额时，下列借款利息支出中不允许税前扣除的有（ ）。
A、企业在生产经营期间用做流动资金的借款利息
B、企业在筹建期间因自有资金不足而借款投资的，建设期间支付的利息
C、用借款购置固定资产，在投入使用前所支付的利息
D、用借款扩建形成的固定资产，在投入使用后所支付的利息
E、企业对外投资的借款利息
8、下列项目属于业务类工作底稿的是（ ）。
A、税务机关的历年纳税检查报告 B、代理纳税申报工作底稿
C、代理纳税审查工作底稿 D、代理纳税策划工作记录 E、注册会计师的查账报告
9、纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务行政复议范围中（ ）行为不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。
A、不予审批减免税或者出口退税 B、停止出口退税权
C、加收滞纳金 D、委托代征代缴税款 E、收缴发票、停止发售发票
10、税收筹划咨询合同中，以下哪些属于保护税务师事务所权益的条款（ ）。
A、预定业务完成日期
B、对超出合同规定范围的业务，要求额外支付报酬
C、如要承担原订合同以外的业务，税务师事务所可以提出更改合同条件的要求
D、禁止中途转包
E、取消注册税务师在合同撤销前已完成的工作，必须支付合理的报酬
www.59wj.com三、简答题
1、某纳税人2005年承包一服装厂，承包协议规定，承包人每年向发包方缴纳费用60万元，余下均归承包人所有。承包协议同时明确，保证承包人年收入不低于6万元，如果不够即用上缴费用弥补。年终承包人按时上缴了费用，同时个人净得收入15万元。此时，该纳税人仍按年收入6万元进行申报并缴纳了个人所得税。请你根据《征管法》等有关法律分析纳税人的行为属于什么行为，应如何处理？
2、张某自2002年1月起，承包某国有企业。该企业实行独立核算，自负盈亏，主要从事对外加工业务。 2003年9月，该单位会计向东郊税务所反映张某2003年1～8月份隐瞒加工收入100000元，偷漏税款6000元。东郊税务所针对该会计反映情况，向张某发出《催缴税款通知书》。针对这笔税款，张某一方面采取抽空、转移其银行存款的办法，致使税务机关无法强行扣缴其应纳税款；另一方面对东郊税务发出的《催缴税款通知书》，置之不理，抗拒缴纳。 2003年10月10日，东郊税务所一检查人员根据所长指示，从张某家中扣押了其从事加工的机器设备，并开具了所内使用的收据，限张某于10月20日前缴纳税款。由于张某仍然拒不缴纳税款，东郊税务所将其机器设备于10月19日拍卖，以拍卖所得抵缴税款。张某不服，决定委托税务师事务所代理税务行政复议。根据本案例分析，税务师事务所应如何代理这项行政复议的委托？
3、粮油进出口公司2003年1月发生下述业务并书立有关合同，凭证或单据： （1） 购销合同所载金额7，800，000元；另与仓储运输企业签订协议，以价值60，000元的原粮换取粮食储运仓库租赁使用一年；与境外客商洽谈粮油出口贸易12，000，000元，以订单形式确认粮食出口的数量、规格、单位和价格、交货日期、结算方式为双方正式协议，以信用证结算方式结算货款6，500，00元。 （2） 与一植物油生产加工企业签订豆油加工合同，合同金额2，180，000元，其中：由受托方提供原料金额1，700，000元，辅料80，000元，余下为加工费金额。 （3） 运输单据结算运费金额总计59，000元，其中装卸费、堆存费19，000元。 （4） 该公司1998年办理工商登记，注册资本由固定资产原值和自有流动资金组成，总额为1500万元，已纳印花税7500元。2001年初实收资本和资本公积为1800万元，未补贴印花税，至2003年1月实际资本和资本公积账户总和为2100万元。要求：请根据上述资料，代理计算应纳的印花税。（印花税率为购销合同：0.3‰，仓储合同：1‰，加工承揽合同：0.5‰，运输合同：0.5‰，资金账簿：0.5‰）
四、综合分析题一
1、某制药厂是专门从事药品生产的企业，被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，2002年10月份发生如下经济业务： （1） 8日，上缴9月份应缴未缴的增值税38000元。 （2） 9日，销售应税药品一批，开具增值税专用发票3张，合计价款120000元。 （3）10日，从农民手中收购玉米10吨，每公斤收购价为1.60元，企业开具了经主管税务机关核准使用的“××市免税农产品专用收购凭证”，该批玉米已验收入库。 （4）12日，赊销一批应税药品，合同确定含税价款117000元，分四期等额付款，发货时收到应收货款和税款的25%，并开具相应的增值税专用发票1张，其余货款及税款在后3个月分别收回。 （5）13日，厂办公室外购办公用品一批，取得增值税专用发票上注明价款400元，税金68元。 （6）15日，厂医务室填制出库单领用本厂生产的应税药品一批，生产成本为1000元，按同类产品不含税售价确定价款为2000元。 （7）16日，从外地某农场购进玉米80吨，每吨收购价1050元，开具了“××市免税农产品专用收购凭证”1份，另支付给运输部门运费，取得运费结算单据上注明运费10000元，其他杂费合计2000元。上述款项均已付，玉米已验收入库。 （8）17日，外购低值易耗品一批，取得增值税专用发票两张，合计价款6000元，税金1020元。 （9）25日，将一批应税药品销售给某大医院，开具普通发票1张，注明货款234000元，产品已发出，款项已收到。 （10）27日，外购粉碎机2台，取得增值税专用发票1张，注明价款5000元，税金850元。 （11）30日，通过本企业门市部零售应税药品共取得收入12100元，未开具任何发票。 （12）该药厂生产药品经核实均为应税药品。要求：根据上述资料，先列式计算出当月销项税额、进项税额及应纳税额，并据此填报《增值税纳税申报表》。
2、要求：（1）简述增值税“免、抵、退”的含义；（2）计算该企业免抵退税的情况。资料：某具有出口经营权的增值税一般纳税人，2005年5月和6月的生产经营情况（1）5月份：外购原材料取得增值税专用发票，注明增值税额289万元，材料已验收入库。外购辅助材料取得增值税专用发票，注明增值税额51万元，查验入库时发现其中20％部分运输途中被盗。将一部分外购原材料委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票注明增值税额10.2万元，支付加工货物的运输费用20万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额600万元，支付销售货物运输费用36万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额1000万元。（2）6月份：免税（免增值税）进口材料一批，国外购入价格600万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用共计100万元（适用进口关税税率20％），材料已验收入库。出口货物销售取得销售额1200万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额280.8万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。该企业所有增值税专用发票均于取得当月通过认证，运输发票均向税务机关申报抵扣，进行了比对，符合规定。适用的增值税税率为17％，退税率为15％。
www.59wj.com五、综合分析题二
1、要求：根据所提供资料的先后顺序，扼要指出存在的纳税问题，计算应补各税费金额，并作出相应的调账分录。（列出计算过程，每一步骤计算结果按四舍五入原则保留小数点后两位）
甲企业为商品流通企业一般纳税人，该企业主要从事电子产品的销售以及培训服务。2005年1月，某注册税务师接受委托，对该企业2004年度的纳税情况进行审查，取得相关资料
A、基本情况
1、 甲企业2004年度利润表（单位：人民币元） 其他业务利润中，其他业务收入为200000元，其他业务支出为80000元。
2、该企业实行计税工资办法，每人每月800元，该企业2004年度全年平均职工人数为50人。
3、各种存货的计价采用实际成本法。
B、纳税审查情况
1、审查工资计算表，厂长、副厂长1960元/月，部门正主任两人，每人1600元/月，部门副主任两人，每人1500元/月，其余44名职工工资奖金为每人1200元/月。企业计提工资时分录分别为：
借：管理费用 7520
营业费用 55400
贷：应付工资 62920
借：应付工资 62920
贷：现金 62920
企业并按工资数额计提了三项经费。经审查，企业1～12月工资计算及会计分录相同。
2、审查“预提费用”账户，发现企业预提本年度1～11月份房租220000元，企业预提时会计分录为：
借：管理费用 20000
贷：预提费用 20000
12月360＃凭证记载企业支付全月房租240000元，企业支付时的分录为：
借：管理费用 240000
贷：银行存款 240000
3、3月20＃凭证记载企业在销售电子产品的同时提供该产品使用培训服务，共收取培训费20000元，企业会计分录为：
借：银行存款 20000
贷：其他业务收入 20000
并按此数额计提了营业税、城市维护建设税和教育费附加。
4、5月20＃凭证记载企业上一年度收取的包装物押金20000元，到期包装物未收回，企业账务处理为：
借：其他应付款 20000
贷：营业外收入 20000
5、8月36＃凭证记载企业给关系单位赞助支出10000元，企业会计分录为：
借：营业外支出 10000
贷：银行存款 10000
6、12月30＃凭证记载企业领用库存商品一台用于办公室用，企业账务处理为：
借：固定资产 5000
贷：库存商品 5000
7、12月110＃凭证记载企业购进一批商品，取得的增值税专用发票上注明价税100000元，税款17000元，货款尚未支付。企业会计分录为：
借：库存商品 100000
应交税金－应交增值税（进项税额） 17000
贷：应付账款 117000
8、12月120＃凭证记载企业预提下年度的会议费。会计分录为：
借：管理费用 10000
贷：预提费用 10000
C、其他情况说明
1、 该企业增值税税率为17％，12月底“应交税金－应交增值税”账户无余额。
2、 城市维护建设税税率为7％，教育费附加征收率为3％。
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2006财考《税务代理》模拟试卷1 及答案
一、单项选择题
1、答案:D 解析:税务代理委托协议约定的代理期限届满或代理事项完成，税务代理关系自然终止。
2、答案:C
解析:参见教材第9页，注册税务师只能代为办理除增值税专用发票外的发票领购手续，而不能办理增值税专用发票的领购。
3、答案:D 解析:纳税人要从开具第一张专用发票的时间算起至60天内办理缴销手续。
4、答案:D
解析:本题是企业在次月计缴上月的税款，其程序应该是：在上月月末将应纳的增值税税款转到“应交税金－未交增值税”的贷方，次月计缴时，借记“应交税金－未交增值税”科目即可；应交税金－应交增值税（已交税金）科目反映的是预缴的税款。
5、答案:B
解析:融资租赁企业经营融资租赁业务以其向承租者收取全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的购入价款及各种税费后的余额，以直线法折算出本期的营业额。
6、答案:A
解析:销售（营业）成本，填报各种经营业务的直接和间接成本，以及技术转让发生的直接支出，无形资产转让的直接支出、固定资产转让、清理发生的转让和清理费用等等。
7、答案:D 解析:纳税人的主管国税局、地税局设置不一致的，应该由上一级国税局、地税局共同核定。
8、答案:D
解析:以经营支出计算纳税的，支付的滞纳金和罚款不作为经营支出处理，本题应纳税所得额＝（5＋12）/（1－10％－5％）×10％＝2（万元）。
9、答案:D
解析:纳税人对主管税务机关的处罚决定不服的，可以在结清税款、滞纳金并收到税务机关填发的缴款凭证之日起60日内，向上一级税务机关申请复议。
10、答案:C
解析:在销售货物中采用分期收款、赊销或代销方式的纳税期要比直接销售的纳税期迟，采用这种方法是属于税收筹划中的延期纳税方法。
二、多项选择题
1、答案:ACDE 解析:B项对增值税一般纳税人均是执行先认证后抵扣的方法。
2、答案:ABCE 解析:对于D项税法上没有相关限制条款。
3、答案:AE
解析:合伙企业的各投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议的分配比例确定应纳税所得额，B不正确；投资者的工资不能在税前直接扣除，注意可以抵扣的计生费并不是工资，C不正确；个人独资企业与生产经营业务直接相关的业务招待费，在规定的比例范围内扣除而不是全额扣除，所以D也不正确。
4、答案:BDE
解析:参见教材137页。生产企业出口货物“免、抵、退”税额应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价以出口发票上的离岸价为准，若以其他价格条件成交，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若出口发票不能如实反映离岸价，税务机关按照有关规定予以核定。
5、答案:AC 解析:参见教材36页，税收保全措施是指A、C，其中B和D属于税收强制执行措施。
6、答案:BDE
解析:个体工商户依法计缴的房产税以及在营业外支出科目中核算的赔偿金、违约金等，允许在税前扣除。
7、答案:BC
解析:企业在筹建期间因自有资金不足而贷款投资的，其在建设期间支付的利息，应作为资本支出，计入有关资本原价，通过固定资产折旧或无形资产摊销的方式列出。企业在生产经营期间用借款购置设备或进行扩建形成的固定资产，在投入使用前所支付的利息，应作为资本支出，通过固定资产折旧的办法列支；投入使用后继续发生的利息支出，可以按当年实际发生数作为费用列支。
8、答案:BCD
解析:业务类工作底稿，是在税务代理执业过程中所编制的工作底稿，包括代理税务登记、代理发票领购与审查、代理纳税申报、代理纳税审查、代理税务行政复议、提供税务咨询、纳税策划等代理项目的工作记录，计税资料汇总、计算、审核以及各种涉税文书的制作等等，A、E两项属于备查类工作底稿。
9、答案:ACD
解析:纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务行政复议范围第（一）项税务机关作出的征税行为，和第（六）项中的不予审批减免税或者出口退税、不予抵扣税款、不予退还税款的行为不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。
10、答案:BCE 解析:参见教材399页，AD两项属于保护委托益的规定。
www.59wj.com三、简答题
1、答案:
该纳税人的行为属于偷税行为。
已纳税额＝（60000－800×12）×35％－6750＝10890（元）
应纳税额＝（150000－800×12）×35％－6750＝42390（元）
偷税数额＝42390－10890＝31500（元）
偷税数额占应纳税额比例＝31500÷42390＝74.31％
对于偷税数额占应纳税额的10％以上并且偷税数额在10000元以上的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金；并追缴所偷税款31500元。
2、答案:
若张某要求税务师事务所就其隐瞒加工收入、未申报纳税这一事项申请复议，税务师事务所应向其解释有关税收法律、法规规定，使其认识到偷漏税的严重后果。此项代理税务行政复议的委托不能接受。
若张某要求对东郊税务所扣押其加工设备、开具收据、拍卖其加工设备一事申请税务行政复议，税务师事务所可接受此项委托。原因有：第一，东郊税务所未经上级（县以上税务局）局长批准，自己仅凭所长决定就执行扣押加工设备，这属于税收保全措施执法程序不当。第二，根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定：实施扣押、查封等税收保全措施时，必须有两名以上税务人员执行，并通知被执行人。该税务所在执行扣押时仅有一名税务人员在场，属于未按法定程序行使税收执法权力。第三，东郊税务所查封时使用的是所内使用的收据，未按规定开具《扣押、查封财产清单》，属于未按法定程序行使税收执法权力。第四，东郊税务所在规定期限以前，拍卖了张某的加工设备，而不是到期再执行税收强制执行措施，属于未按法定程序行使税收执法权力。
鉴于以上问题，税务师事务所可以接受张某就东郊税务所扣押其加工设备、开具收据、拍卖其加工设备事项的税务行政复议委托代理事项。
3、答案:
（1） 购销合同应纳印花税额＝（780＋6＋1200＋170）万元×0.3‰＝6468（元）
仓储合同应纳印花税＝60000×1‰＝60（元）
（2） 加工承揽合同应纳印花税额＝（218－170）万元×0.5‰＝240（元）
（3） 运费单据应纳印花税额
（59000－19000）×0.5‰＝20（元）
（4） 资金账簿应纳印花税额
2001年＝（1800-1500）万元×0.5‰＝1500（元）
2002年＝（2100-1800）万元×0.5‰＝1500（元）
（5） 本期应纳印花税额合计＝6468＋＋60＋240＋20＋（1500＋1500）＝9788（元）
四、综合分析题一
1、答案:
（1）销项税额的计算
① 9日销售应税药品收取销项税=120000×17%=20400（元）
② 12日赊销应税药品，应按合同约定收到销项税=117000÷1.17×17%×25%=4250（元）
③ 25日销售给某大医院收取销项税=234000÷1.17×17%=34000（元）
④ 30日零售应税药品应提取销项税=12100÷1.17×17%=1758.12（元）
⑤ 将自产应税药品用于厂医务室，视同销售，计提销项税=2000×17%=340（元）
上述各项合计，当期销项税额=20400+4250+34000+1758.12+340=60748.12（元）
www.59wj.com（2）进项税额的计算
① 10日从农民手中收购玉米，取得合法扣税凭证，允许抵进项税
=（10吨×1000公斤/吨×1.60元/公斤）×13%=2080（元）
② 13日厂办公室购办公用品取得合法扣税凭证，允许抵进项税=68（元）
③ 16日外地农场收购玉米取得合法扣税凭证，允许抵进项税=（80×1050）×13%=10920（元）
企业支付承运部门运费取得合法扣税凭证，允许抵进项税=10000×7%=700（元）
④ 17日外购低值易耗品取得合法扣税凭证，允许抵进项税=1020（元）
⑤ 27日外购粉碎机属于固定资产，虽然取得了合法扣税凭证，但按现行增值税法规定，企业支付的增值税额不得作进项税额处理，故850元不允许抵扣。
上述各项合计，当期允许抵扣的进项税额=2080+68+10920+700+1020=14788（元）
（3）应纳增值税=60748.12-14788=45960.12（元）
根据上述计算结果，代理填报增值税纳税申报表
增值税纳税申报表
（适用于增值税一般纳税人）
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条和第二十三条的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月1日起10日内向当地税务机关申报纳税并结清上月应纳税款。
2、答案:
1、“免、抵、退”税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
2、免、抵、退税的计算：
5月份：
增值税进项税额＝289＋51×（1－20％）＋10.2＋（20＋36）×7％＝343.92（万元）
免、抵、退税不得免征和抵扣税额＝1000×（17％－15％）＝20（万元）
当期应纳税额＝600×17％－（343.92－20）＝－221.92（万元）
免、抵、退税额＝1000×15％＝150（万元）
当期末留抵税额＞当期免抵退税额
当期应退税额＝当期免抵退税额＝150（万元）
当期免抵税额＝150－150＝0（万元）
留待下期抵扣税额＝221.92－150＝71.92（万元）
6月份：
免税进口料件价格＝（600＋100）×（1＋20％）＝840（万元）
免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额＝840×（17％－15％）＝16.8（万元）
免、抵、退税不得免征和抵扣税额＝1200×（17％－15％）－16.8＝7.2（万元）
当期应纳税额＝〔280.8÷1.17×17％＋200×280.8÷600÷1.17×17％〕－（0－7.2）－71.92＝－10.32（万元）
免、抵、退税额抵减额＝840×15％＝126（万元）
免、抵、退税额＝1200×15％－126＝54（万元）
当期末留抵税额＜当期免抵退税额
当期应退税额＝当期末留抵税额＝10.32（万元）
当期免抵税额＝54－10.32＝43.68（万元）
www.59wj.com五、综合分析题二
1、答案:
1、该企业未代扣代缴个人所得税。根据征管法规定，企业应向纳税人追缴。个人所得税的计算
（1） 厂长每人应纳个人所得税＝[（1960－800）×10％－25]×12＝1092（元）
（2） 正主任每人应纳个人所得税＝[（1600－800）×10％－25]×12＝660（元）
（3） 副主任每人应纳个人所得税＝[（1500－800）×10％－25]×12＝540（元）
（4） 职工每人应纳个人所得税＝[（1200－800）×5％]×12＝240（元）
（5） 全年应代扣代缴个人所得税＝1092×2＋660×2＋540×2＋240×44＝2184＋1320＋1080＋10560＝15144（元）
借：其他应收款 15144
贷：应交税金－应交个人所得税 15144
2、该企业全年共发放工资数额＝（1960×2＋1600×2＋1500×2＋1200×44）×12
＝755040（元）
企业计税工资总额＝800×12×50＝480000（元）
企业超标准列支＝275040（元）
企业超标准计提三项经费＝48132（元）
应调增应纳税所得额＝275040＋48132＝323172（元）
3、企业支付房租时重复列支房租费用220000元；账务调整分录为：
借：预提费用 220000
贷：管理费用 220000
借：管理费用 220000
贷：本年利润 220000
4、企业销售产品的同时收取的培训费为混合销售，一并征收增值税。
企业少计算增值税＝20000÷（1＋17％）×17％＝17094.02×17％＝2905.98（元）
账务调整分录为：
借：其他业务收入 2905.98
贷：应交税金－应交增值税（销项税额） 2905.98
借：应交税金－应交营业税 1000
－应交城市维护建设税 70
其他应交款－应交教育费附加 30
贷：其他业务支出 1100
借：本年利润 1805.98
其他业务支出 1100
贷：其他业务收入 2905.98
5、企业没收的包装物押金未计算增值税。
企业少计算增值税＝20000÷（1＋17％）×17％＝2905.98（元）
账务调整分录为：
借：营业外收入 20000
贷：其他业务收入 17094.02
应交税金－应交增值税（销项税额） 2905.98
借：本年利润 2905.98
其他业务收入 17094.02
贷：营业外收入 20000
6、赞助支出不得在税前列支，企业应调增应纳税所得额10000元。不调账。
7、企业将库存商品用于固定资产，企业未作进项税额转出处理。少转出进项税额850元；账务调整分录为：
借：固定资产 850
贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出） 850
8、企业购进的库存商品在未付款前其进项税额不得进行抵扣。企业多抵扣17000元。账务调整分录为：
借：待摊费用－待抵扣进项税额 17000
贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出） 17000
9、企业预提下年度会议费，多计管理费用10000元，账务调整分录为：
借：预提费用 10000
贷：管理费用 10000
借：管理费用 10000
贷：本年利润 10000
10、企业少计提增值税＝2905.98＋2905.98＋850＋17000＝23661.96（元）
少计提城市维护建设税＝1656.34（元）
少计提教育费附加＝709.86（元）
会计分录为：
借：应交税金－应交增值税（转出未交增值税） 23661.96
贷：应交税金－未交增值税 23661.96
借：主营业务税金及附加 2366.2
贷：应交税金－应交城市维护建设税 1656.34
其他应交款－应交教育费附加 709.86
借：本年利润 2366.2
贷：主营业务税金及附加 2366.2
11、纳税调整增加额＝323172＋220000＋10000＋10000＝563172（元）
12、纳税调整减少额＝1805.98＋2905.98＋2366.2＝7078.16（元）
应纳税所得额＝235000＋563172－7078.16＝791093.84（元）
应纳所得税＝791093.84×33％＝261060.97（元）
应补缴所得税＝261060.97－77550＝183510.97（元）
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