企业在盘盈固定资产时,首先应确定盘盈固定资产的原值、累计折旧和固定资产净值。根据确定的固定资产原值借记“固定资产”,贷记“累计折旧”,将两者的差额贷记“以前年度损益调整”。其次再计算应纳的所得税费用,借记“以前年度损益调整”科目,贷记“应交税费应交所得税”。最后调整利润分配,借记“以前年度损益调整”,贷记“所得税费用”,两者的差额贷记“利润分配未分配利润”。
举个例子:某企业于2007年6月8日对企业全部的固定资产进行盘查,盘盈一台7成新的机器设备,该设备同类产品市场价格为100,000元,企业所得税税率为33%。
那么该企业的有关会计处理为:
(1)借:固定资产 100,000
贷:累计折旧 30,000
以前年度损益调整 70,000
(2)借:以前年度损益调整 23,100
贷:应交税费应交所得税 23,100
(3)借:以前年度损益调整 70,000
贷:所得税 23,100
利润分配未分配利润 46,900
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