2010年经济师考试《中级财政税收》模拟试题及解析
一、单选题(单项选择题：(共60题，每小题1分，共60分))
1、在现代市场经济社会中，决定财政职能范围的依据是( )。
A.政府意志
B.价值观念
C.市场失灵
D.经济状况
标准答案： c
解 析：在现代市场经济社会中，“市场失灵”是财政存在的前提，从而也决定了财政的职能范围。在市场经济条件下，财政分配的范围是以“市场失灵”为标准，是以纠正和解决“市场失灵”这一问题来界定的。
2、为剔除或减少价格对企业利润的影响，应采取的财政政策是( )。
A.征收增值税来源：www.59wj.com
B.征收消费税
C.征收企业所得税
D.征收资源税
标准答案： b
解 析：财政的分配职能主要是通过调节企业的利润水平和居民的个人收入水平来实现的。
调节企业利润水平：
通过包括税收、财政补贴等手段在内的各种财政手段的调节：如：
(1)征收消费税剔除或减少价格的影响
(2)征收资源税、房产税、土地使用税剔除或减少由于资源、房产、土地状况的不同而形成的级差收入
(3)征收土地增值税调节土地增值收益对企业利润水平的影响等
另外，统一税制，公平税负，也是企业实现公平竞争的一个重要外部条件。
3、下列财税手段中，起“内在稳定器”作用的是(( )
A.对个人取得的股息征收个人所得税
B.对国有企业征收企业所得税
C.对企业征收增值税
D.对弱势群体发放的困难补助
标准答案： d
解 析：内在稳定器调节主要表现在财政收入和支出的两方面制度。
①在收入方面，主要是实行累进所得税制，即
当经济过热而出现通货膨胀时，企业和居民收入增加，适用税率相应提高，税收的增长幅度超过国内生产总值的增长幅度，可以抑制经济过热。当经济萧条时，企业和居民的收入减少，税收的降低幅度超过国内生产总值的降低幅度，从而刺激经济复苏和发展。
②在财政支出方面，主要体现在转移性支出(社会保障、补贴、救济和福利支出等)的安排上。当经济高涨时，失业人数减少，转移性支出下降，对经济起抑制作用
当经济萧条时，失业人数增加，转移性支出上升，对经济复苏和发展起刺激作用。
4、国家物资储备支出属于( )。
A.补偿性支出
B.消费性支出
C.积累性支出
D.不可控制支出
标准答案： c
解 析：按财政支出在社会再生产中的作用分类，可以分为补偿性支出、积累性支出、消费性支出。
(1)补偿性支出是用于补偿生产过程中消耗掉的生产资料方面的支出。该项支出在经济体制改革之前，曾是我国财政支出的重要内容，但目前，属于补偿性支出的项目，只剩下企业挖潜改造支出一项。
(2)消费性支出是财政用于社会共同消费方面的支出。属于消费性支出的项目，主要包括文教科学卫生事业、抚恤和社会救济费、行政管理费、国防费等项支出。
(3)积累性支出是财政直接增加社会物质财富及国家物资储备的支出，包括基本建设支出、流动资金支出、国家物资储备支出、生产性支农支出等项。
5、当购买性支出增加时，其对市场价格和企业利润的影响是( )。
A.价格上升，利润提高
B.价格上升，利润下降
C.价格下降，利润上升
D.价格下降，利润下降
标准答案： a
解 析：当购买性支出增加时政府对商品和劳务的需求增长，这会导致市场价格水平上升，生产企业利润率提高，企业会因利润率提高而扩大生产，所需的生产资料的增多，又可能推动生产生产资料的企业扩大生产，所需劳动力的增多，又引起就业人数的增多，从而引起消费品的社会需求膨胀。生产消费品的企业的生产规模同样可能因之而扩大。当购买性支出减少时，则会出现相反的情况。
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6、转移性支出侧重于执行的财政职能是( )。
A.资源配置职能
B.收入分配职能
C.经济稳定职能
D.经济发展职能
标准答案： b
解 析：以购买性支出占较大比重的支出结构的财政活动，执行资源配置的职能较强;以转移性支出占较大比重的支出结构的财政活动则执行国民收入分配的职能较强。
7、“经济发展阶段论”认为：当经济发展由中期阶段进入成熟阶段的时候，增长速度大
大加快的是( )。
A.基础设施支
B.基础产业支出
C.对私人企业的补贴支出
D.教育支出
标准答案： d
解 析：马斯格雷夫和罗斯托的“经济发展阶段论”。他们将经济的发展划分为早期、中期、成熟期等几个阶段，用经济发展阶段论解释公共支出增长的原因。经济发展的早期阶段，政府投资主要是社会基础设施;在成熟阶段，公共支出逐步转向以教育、保健和社会福利为主的支出结构。
8、从世界各国的一般发展来看，社会消费支出绝对规模的变化趋势是( )。
A.不断扩张B.不断萎缩
C.先扩张，到一定阶段停滞
D.先扩张，后停滞，最后萎缩
标准答案： a
解 析：从世界各国的～般发展趋势来看，社会消费性支出的绝对规模总的是呈现一种扩张的趋势，相对规模在一定发展阶段也是扩张趋势，达到一定规模则相对停滞。
9、目前我国教育经费来源中，所占比重最大的是( )。
A.预算拨款
B.企业投资
C.社会资助
D.个人投资
标准答案： a
解 析：我国教育经费来源构成的基本特征，仍是政府投入为主。
10、实行节俭基金型社会保障，当职工不幸去世时，其个人账户中的资产处理方式是( )。
A.全额上缴社会保障基金会
B.家属可以继承
C.社会保障基金会和家属各得一半
D.家属得70%，社会保障基金会得30%
标准答案： b
解 析：节俭基金型是政府按照个人账户的方式举办的社会保障计划，个人账户中缴费和投资收益形成的资产归职工个人所有，但这部分资产要由政府负责管理，一旦个人发生受保事故，政府要从其个人账户中提取资金支付保障津贴;当职工不幸去世时，其个人账户中的资产家属可以继承。与社会保险计划相比，其最大的特点是受保人之间不能进行任何形式的收入再分配，因而不具有互助互济的保险功能。这种保障计划具有强制储蓄的功能，实际上是政府举办的一种强制储蓄计划。
11、按照我国现行制度规定，企业缴纳养老保险费用的比例是( )。
A.一般不得超过企业工资总额的20%
B.一般不得低于企业工资总额的20%
C.一般不得超过企业工资总额的30%
D.一般不得低于企业工资总额的30%
标准答案： a
解 析：见教材53页。企业缴纳养老保险费的比例，一般不得超过本企业工资总额的20%。
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12、新的养老保险制度实施以后参加工作的职工，个人缴费年限达到( )年，退休后才可以按月领取基本养老金。
A.10
B.12
C.15
D.18
标准答案： c
解 析：基本养老金由基础养老金和个人账户养老金两部分组成。
退休后基础养老金的月标准为省、自治区、直辖市或地(市)上年度职工月平均工资的20%;个人账户养老金的月标准按本人退休时个人账户储存额除以120的方法确定。个人缴费的年限不满15年的，退休后不能享受基础养老金，其个人账户中的存储额一次性的支付给本人。
13、我国现行《失业保险条例》对于事业单位的职工个人缴费规定是( )。
A.不用缴费
B.按照本人工资的1%缴纳失业保险费
C.按照本人工资的2%缴纳失业保险费
D.按照本人工资的3%缴纳失业保险费
标准答案： b
解 析：城镇企业、事业单位要按照单位工资总额的2%缴纳失业保险费;职工个人要按照本人工资的1%缴纳失业保险费，但城镇企业，事业单位招用的农民合同制工人本人不缴纳失业保险费。
14、2001年开始的辽宁养老社会保险改革试点对个人账户资金的运用规定是( )。
A.用于国债投资或存入银行
B.用于股票投资或存人银行
C.用于房地产投资或存入银行
D.用于国债投资或其他有价证券投资
标准答案： a
解 析：见教材55页最后一行，
从2001年7月开始，国家在辽宁省进行改革试点，具体做法是;
①企业不再为职工向个人账户缴费，企业缴费全部进入统筹基金，用于支付当期的养
老金
②职工个人要按工资总额的8%向个人账户缴费，个人账户总的缴费率将从过去的11%
降低到8%
③个人账户中的缴费额不再为当期支付的养老金融资，个人账户将部分的“实账“运行，
个人账户中的存储额将用于国债投资或存入银行
④改革前的职工个人账户中的“空账”将不被填实，这部分空账构成对职工的隐性负债。
⑤由于个人账户缴费率从11%下降到8%，职工个人账户的存储额也会相应减少，为了
不影响今后退休职工的养老水平，基础养老金的支付标准将相应提高
15、税收的首要职能是( )。
A.财政职能
B.经济职能
C.监督职能
D.调控职能
标准答案： a
解 析：税收的三项基本职能分别为：财政职能，经济职能，监督职能。
(1)财政职能亦称收入职能，是指税收通过参与国民收入的分配再分配，为国家取得财政收入。财政职能是税收首要的和基本的职能。
(2)经济职能亦称调节职能，是指通过税收分配，对国民经济的地区分配格局、产业结构、居民消费结构等进行调节，产生对政治、经济、社会各方面的影响。由于这种影响主要通过财富的所有权转移，即一种经济的手段来进行的，故将此税收职能称为经济职能。
(3)监督职能。
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16、威廉•配第提出的三条税收原则是( )。
A.公平、公正、公开
B.公平、简便、节省
C.公平、效率、节省
D.公平、简便、效率
标准答案： b
解 析：威廉•配第在他所著的《赋税论》和《政治算术》中，第一次提出了税收原则，他提出了“公平”、“简便”、“节省”三条标准。
17、假定上述税率表是超额累进税率表，第三级的速算扣除数是( )。
A.50
B.100
C.150
D.200
标准答案： d
解 析：方法一：直接套公式
本级速算扣除数
=(本级税率-上级税率)×上级课税对象的最高数额+上一级速算扣除数
第2级速算扣除数=1000×(10%-5%)+0=50
第3级速算扣除数=3000×(15%-10%)+50=200
方法二：速算扣除数=全额累进税率计算的应纳税额-超额累进计算的应纳税额
如果第3级所得额是5000元
全额累进税率下应纳税额=5000×15%=750元
超额累进税率下应纳税额=1000×5%+(3000-1000)×10%+(5000-3000)×15%
=550元
速算扣除数=全额累进税率计算的应纳税额-超额累进计算的应纳税额
=750-550=200
18、生产要素购买者将购买的生产要素未来应纳税款，通过从购人价格中扣除的方法，
向后转移给生产要素出售者的方式被称为( )。
A.预提税收
B.预扣税收
C.税收资本化
D.税收抵扣
标准答案： c
解 析：税收资本化，亦称“资本还原”，即生产要素购买者将购买的生产要素未来应纳税款，通过从购入价格中扣除的方法，向后转移给生产要素的出售者的一种形式。税收资本化主要发生在某些资本品的交易中。
19、目前解决国际重复征税最有效的方法是( )。
A.低税法
B.扣除法
C.抵免法
D.免税法
标准答案： c
解 析：抵免法是指居住国政府对其居民的国外所得在国外已纳的所得税，允许从其应汇总缴纳的本国所得税款中抵扣，税收抵免是承认收入来源地管辖权优先于居民管辖权,是目前解决国际重复征税最有效的方法，因此在国际上广为通行。
20、某企业(一般纳税人)于2009年12月将一辆自己使用过的小轿车(原价16万元，已计提折旧5万元)，以10万元的价格售出，其正确的税务处理方法是( )。
A.按6%简易办法计算应纳增值税
B.按4%简易办法计算应纳增值税
C.按4%简易办法减半计算应纳增值税
D.不缴增值税
标准答案： c
解 析：见教材93页，属于增值税条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依4%征收率减半征收增值税。对于小轿车属于应征消费税的消费品，购进时不得抵扣进项税额，销售时就按照4%的征收率减半征收增值税。
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21、下列情况中，不应当征收增值税的是( )。
A.某企业将自产货物分配给投资者
B.某企业变卖厂房一栋
C.某钟表眼镜商店为顾客修理眼镜
D.某企业委托酒厂加工白酒，收回后直接对外销售
标准答案： b
解 析：将自产货物分配给投资者应视同销售，征收增值税;
钟表眼镜商店为顾客修理眼镜，提供的是“修理”货物的劳务，应征收增值税;
某企业委托酒厂加工白酒，收回后直接对外销售，销售的是“白酒”属于货物范畴，应征收增值税。
企业变卖厂房，“厂房”属于不动产，不是增值税的范围，所以应征收“营业税”。
22、下列情况属于委托加工应税消费品的是( )。
A.由受托方提供原材料生产的应税消费品、
B.由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品
C.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品
D.由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品
标准答案： d
解 析：委托加工应税消费品，是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。其必须具备的条件：委托方提供原料和主要材料;受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料。
注意：受托方提供原材料生产的应税消费品;受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品;受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品。如果出现以上情形，无论纳税人在财务上如何处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应按销售自制应税消费品缴纳消费税。
23、纳税人销售的应税消费品，采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为( )。
A.发出应税消费品的当天
B.取得全部价款的当天
C.每一期收取货款的当天
D.销售合同规定的收款日期的当天
标准答案： d
解 析：纳税人销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为：
(1)采取赊销和分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天。
(2)采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。
(3)采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。
(4)采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。
(5)自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天。
(6)委托加工的应税消费品其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。
(7)进口的应税消费品其纳税义务发生时间为报关进口的当天。
24、某广告经营公司2007年5月份取得广告业务收入18万元，支付给其他单位广告制作费5万元，支付给电视台广告发布费3万元，收取广告赞助费1万元。该公司当月应纳营业税为( )万元。
A.0.55
B.0.7
C.0.8
D.0.95
标准答案： c
解 析：广告代理，以代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额。对广告公司因经营的需要，而再委托其他企业加工制作的费用支出不得扣除。除了广告发布费可扣除，其余支出均不得扣除，所以应纳营业税=(18-3+1)×5%=0.8(万元)
25、2007年7月某歌厅收取的费用为包间费10万元，烟酒饮料费50万元，点歌费等其
他费用30万元(已知服务业税率为5%，娱乐业税率为20%)，则该歌厅本月应缴纳的营业
税为( )万元。
A.4.2
B.4.5
C.13.5
D.18
标准答案： d
解 析：娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料费及经营娱乐业的其他各项收费。
应纳营业税=(10+50+30)*20%=18万元
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26、某企业2008年亏损20万元，2009年亏损10万元，2010年盈利5万元，2011年亏损15万元，2012年盈利8万元，2013年盈利6万元，2014年度盈利74万元，则2014年度的应纳税所得额是( )
A.47万元
B.48万元
C.49万元
D.74万元
标准答案： c
解 析：08年度的20万元亏损，应由2009-2013年这五年的盈利来弥补。2010年弥补5万，2012年弥补8万，2013年弥补6万，总计弥补19万元，剩余1万元的亏损，不得再用税前所得弥补。
09年亏损，应由2010-2014年的盈利来弥补，由于2010、2012年和2013年的盈利均弥补了2008年的亏损，所以应由2014年的盈利来弥补10万元亏损。
2011年15万元亏损，也由2014年的盈利来弥补补亏之后，2014年的盈利为74-10-15=49万元，纳税所得额为49万元
27、某内资企业2008年度来源于境内的全部应税所得为100万元，来源于境外A国分公司生产经营所得(扣除境外已缴所得税)20万元，在A国已缴所得税5万元，假设该企业适用25%的所得税率，且不用弥补以前年度亏损，则该企业2008年度应纳企业所得税为( )万元。
A.28
B.33
C.34.6
D.26.25
标准答案： d
解 析：企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额;超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：
(1)居民企业来源于中国境外的应税所得。
(2)非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。
抵免限额=中国境内、境外所得依照企业所得税法和条例规定计算的应纳税总额×来源于某国(地区)的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得额总额
=【(100+20+5)*25%】*【(20+5)/(100+20+25)】
=6.25万元>境外实际缴纳的税款5万元，所以5万元可以全额抵免。
该企业2008年度应纳企业所得税=应纳税所得额*适用税率-抵免税额
=(100+20+5)*25%-5=26.25万元
28、一外国企业在中国境内未设立机构、场所，假设2008年从中国境内的一家内资企业
取得利息所得30元，假设不考虑其他税收，则该外国企业应缴纳的所得税为( )万元。
A.3
B.6
C.9
D.9.9
标准答案： a
解 析：见教材124页，在中国境内未设立机构、场所的。或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，减按10%的税率征收企业所得税。
应纳企业所得税=30*10%=3万元
29、村民王某在本村有两间临街住房，将其中一间做经营用，按照税法规定，王某可( )。
A.就经营用房缴纳房产税
B.不缴纳房产税
C.暂免房产税
D.减半缴纳房产税
标准答案： b
解 析：房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，不包括农村。
30、出售土地使用权，应按照( )计算缴纳契税。
A.市场价格
B.评估价格
C.成交价格
D.重置价格
标准答案： c
解 析：考核契税计税依据。
(1)国有土地使用权出售、房屋买卖，其计税依据为成交价格。
(2)土地使用权赠与、房屋赠与，其计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。
(3)土地使用权交换、房屋交换，其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额。
(4)国有土地使用权出让，其计税依据为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。
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31、工商营业执照应按( )贴花缴纳印花税。
A.注册资金的2%
B.全部资本的1%。
C.每件5元
D.股权资本的0.5‰
标准答案： c
解 析：见教材153页，权利许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证等都是定额缴纳印花税，每件5元
32、下列各项中可以作为城市维护建设税计税依据的是( )。
A.外商投资企业缴纳的增值税、消费税、营业税
B.内资企业违反增值税、消费税、营业税有关税法而加收的滞纳金
C.内资企业违反增值税、消费税、营业税有关税法而加收的罚款
D.内资企业补缴上年未缴增值税、消费税、营业税税款
标准答案： d
解 析：外商投资企业和外国企业暂不缴纳城建税。
城建税以纳税人实际缴纳的“三税”税额为计税依据，不包括加收的滞纳金和罚款
33、纳税人的税务登记内容发生变化时，应当依法向原税务登记机关申报办理( )。
A.设立税务登记
B.变更税务登记
C.注销税务登记
D.注册税务登记
标准答案： b
解 析：变更税务登记是纳税人税务登记内容发生重要变化向税务机关申报办理的税务登记手续。
34、下列关于账簿、会计凭证和报表的表述中，正确的是( )。
A.扣缴义务人按照被代扣、代收税款的单位和个人，设置代扣代缴、代收代缴税款明细账
B.账簿、会计凭证和报表，应当使用中文，外商投资企业和外国企业可以只使用外国文字记账
C.账簿、会计凭证、报表及其他有关涉税资料应该保存10年，法律、行政法规另有规定的除外
D.账簿、会计凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料，企业可根据需要自行销毁
标准答案： a
解 析：账簿、会计凭证和报表，应当使用中文，外商投资企业和外国企业可以同时使用外国文字记账。账簿应该保存10年，而会计凭证等其他资料不一定是10年，如发票存根联保存5年。账簿、会计凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料，企业要根据法定程序销毁。
35、发票的真伪鉴定由( )负责。
A.财政机关
B.工商部门
C.税务机关
D.技术监督局
标准答案： c
解 析：发票的设计、防伪管理、真伪鉴定由税务机关负责，发票禁止在境外印制。
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36、某公司拖欠2006年度营业税42万元，催缴无效，经县税务局局长批准，2007年3月税务机关书面函告通知其所在开户银行暂停支付存款50万元，这一行政行为属于( )。
A.提供纳税担保
B.税收保全措施
C.强制征收措施
D.税务行政协助
标准答案： b
解 析：经县级以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取的税收保全措施包括：
①书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;
②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
37、下列关于纳税人未缴少缴税款的表述中，正确的是( )。
A.因纳税人计算错误等失误造成的，可以不加收滞纳金
B.对纳税人未缴少缴的税款，税务机关在追征时，不一定加收滞纳金
C.因税务机关的责任造成的，税务机关可以在三年内追征税款、滞纳金
D.对纳税人未缴少缴的税款，税务机关可以在三年内追征税款，特殊情况可以延长到五年
标准答案： b
解 析：对纳税人未缴少缴的税款，税务机关在追征时，不一定加收滞纳金，主要是要看是谁造成的纳税人未缴少缴税款。
①因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。
②因纳税人、扣缴义务人失误，导致少缴税款，税务机关在3年内可追征税款、滞纳金，特殊情况可延长追征期至5年;
③偷税、抗税、骗税的，可以无限期追征。
38、某日化厂(系增值税一般纳税人)采取直接收款方式销售化妆品，本月销售给一个体户化妆品 10箱，收取现金23400元，货物未发出，但提货单已交给个体产，则日化厂正确的会计处理是( )。
A.借：现金23400
贷：库存商品23400
B.借：现金23400
贷：主营业务收入23400
C.借：现金23400
贷：主营业务收入23400
借：营业税金及附加3400
贷：应交税费——应交增值税(销项税额)3400
D.借：现金23400
贷 ：主营业务收入20000
应交税费——应交增值税(销项税额)3400
借：营业税金及附加6000
贷：应交税费——应交消费税6000
标准答案： d
解 析：本题采用直接收款方式销售货物，由于款项已收，而且提货单也交给了购货方，所以应确认收入的实现，计算销项税和消费税。而AB均没有税费显然错误;C将增值税销项税计入了“主营业务税金及附加”也是错误的，用排除法可以判断D正确。
39、税务机关检查某建筑安装企业营业税纳税情况时，发现下列行为，其中不属于分解
工程价款少计营业额的行为是( )。
A.将工程分包或转包他人的
B.将材料差价直接冲减工程核算成本的
C.将工程耗用材料不记入施工成本，直接冲减库存材料
D.将向建设单位收取的全优工程奖记入“应付福利费”，作为职工奖励基金
标准答案： a
解 析：建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以全部价款减去付给分保人的价款后的余额为营业额。所以A不属于分解工程价款少计营业额的行为。
建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费和施工机构迁移费，施工企业向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，均应并入计税营业额中征收营业税。
40、税务机关在年终结账前，检查某饭店营业税的缴纳情况，发现“其他应付款”账户贷方记录的一笔往来款项金额为10000元，系该饭店的关系户就餐款，未计收入，因而未缴营业税。经计算应补营业税=10000× 5%=500，暂不考虑城市维护建设税和教育费附加，则下列账务调整中错误的会计分录是( )。
A.借：其他应付款10000
贷：营业外收入10000
B.借：其他应付款10000
贷：主营业务收入10000
C.借：营业税金及附加500
贷：应交税费——应交营业税500
D.借：应交税费——应交营业税500
贷：银行存款 500
标准答案： a
解 析：饭店就餐费应记入“主营业务收入”，A错误
B属于确认“主营业务收入”的分录;C是计算营业税的分录;D属于上交营业税的分录。
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41、在按当月发放工资进行费用分配的情况下，如果企业期末“应付工资”账户出现贷方余额时，它对当期生产成本的影响是( )。
A.扩大成本，增加利润
B.扩大成本，减少利润
C.减少成本，增加利润 来源：www.59wj.com
D.减少成本，减少利润
标准答案： c
解 析：“应付工资”借方余额反映实际发放的工资，贷方余额反映应发放的工资，如果企业按当月发放的工资进行费用分配，说明计入成本费用中的工资是发放的工资。“应付工资”账户出现贷方余额，反映实发工资小于应发工资，即还有未发放的职工工资。说明计入成本费用中的工资要比实际发生的工资数小。所以会导致成本少计，利润增加。
42、税务机关审查某工业企业所得税时，发现该企业将发生的固定资产修理费用直接记入“制造费用”科目，其中会造成虚增生产成本的事项是( )。
A.企业将办公楼增加了楼层
B.对车间进行一年一次的粉刷
C.对车间机器设备每半年进行一次调试、检测、更换部分零配件
D.对房屋建筑物的轻微损伤进行修补
标准答案： a
解 析：企业将办公楼增加了楼层属于固定资产的改扩建支出，应计入“在建工程”最终计入固定资产的成本。
43、税务机关对某工业企业所得税纳税情况进行检查，该企业2006年度营业收入净额为1600 万元，在“管理费用——业务招待费”明细账上累计发生数为12万元，在“销售费用”账户中反映交际应酬费合计为3万元，则税务机关审查后，认为该企业仅此一项，应调增应纳税所得额为( )万元。来源：www.59wj.com
A.4.2
B.7
C.7.2
D.10.2
标准答案： b
解 析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
实际发生额的60%=(12+3)*60%=9万元
扣除限额=营业收入*0.5%=1600*0.5%=8万元
应调整应纳税所得额=(12+3)-8=7万元
44、税务机关对某企业2006年度企业所得税纳税情况进行审查，发现该企业向非金融机
构的借款利息支出为20万元，按照金融机构的同期、同类贷款利率计算的利息应为14万
元，则在计算2006年度应纳税所得额时，允许扣除的利息为( )万元。
A.6
B.14
C.20
D.34
标准答案： b
解 析：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。
45、国债因其有很高的信誉，故经常被称为( )。
A.信誉债券
B.公共债券
C.金边债券
D.契约债券
标准答案： c
解 析：在一般情况下，国债比私债要可靠得多，通常称为“金边债券”。
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46、根据国际通用的控制标准，国债依存度应控制在( )。
A.5%～6%
B.5%～8%
C.10%～15%
D.15%～20%
标准答案： d
解 析：见教材219页，国债依存度
反映当年财政支出对国债的依赖程度，是控制国债规模的重要指标。
根据国际通用的控制指标，国债依存度一般以15%～20%为宜。
47、在我国，国债利率主要以( )为基准。
A.公司债券利率
B.公司股票收益
C.银行利率
D.私募债券利率
标准答案： c
解 析：见教材223页，国债利率主要以银行利率为基准，一般应略高于同期银行存款的利率水平。
48、从分析公共政策的决策过程以及预算如何执行人手进行的政府预算研究，其视角属于( )。
A.经济学
B.政治学
C.管理学
D.法学
标准答案： b
解 析：见教材234页，政治学视角下的政府预算
研究政府预算应从分析公共政策的决策过程以及预算如何执行入手。从政治学角度研究的重点在于预算过程的政治性本身，它主要考察政治制度、政治行为与预算过程与结果之间的因果关系。
49、提出财政预算应在一个完整的经济周期内保持收支平衡理论的经济学家是( )。
A.阿尔文•汉森
B.勒纳
C.巴斯坦布尔
D.亚当•斯密
标准答案： a
解 析：见教材240页，美国经济学家阿尔文•汉森于20世纪40年代提出周期平衡预算政策。该政策是指财政应在一个完整的经济周期内保持收支平衡，而不是在某个特定的财政年度或一个日历时期内保持平衡。政府应以繁荣年份的财政盈余补偿萧条年份的财政赤字，从而可以达到维持和稳定经济的目的。
50、部门预算中的“部门”，仅限定于( )。
A.一级预算单位
B.二级预算单位
C.三级预算单位
D.所有预算单位
标准答案： a
解 析：见教材244页第一段。 部门预算是市场经济国家财政预算管理的基本组织形式。部门预算的基本涵义：(1)以部门作为预算编制的基础单元，财政预算从部门编起，从基层单位编起;(2)财政预算要落实到每一个具体部门，预算管理以部门为依托;(3)“部门”本身要有严格的资质要求，限定那些与财政直接发生经费领拨关系的一级预算会计单位为预算部门。
51、下列关于非税收入的正确说法是( )。
A.狭义的政府非税收入是指除税收以外的所有政府收入
B.非税收入是按照资金管理方式进行的分类
C.与预算外收入相比，非税收入是一个更为广泛的概念
D.非税收入就是预算外资金
标准答案： c
解 析：见教材250页最后，
狭义的政府非税收入是指除税收和政府债务收入以外的所有政府收入。
非税收入与预算外资金相比既有联系也有区别。二者的分类不同，非税收入是按照收入形式对政府收入进行的分类;预算外资金是对政府收入按照资金管理方式进行的分类;两者包含内容不同，与预算外收入相比，非税收入是一个更为广泛的概念，即非税收入可分为预算内的非税收入和预算外的非税收入。
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